審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見
審法發(fā)〔2018〕2號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團審計廳（局），署機關(guān)各單位、各派出審計局、各特派員辦事處、各直屬單位：
為深入貫徹落實黨的十九大精神，促進提高內(nèi)部審計質(zhì)量和水平，有效防范風險，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，根據(jù)審計法及其實施條例、《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》和中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》以及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī)和文件要求，現(xiàn)就切實加強對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱被審計單位）內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督提出以下意見：
一、充分認識加強內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作的重要性
黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院高度重視審計工作，要求對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋，建立健全與審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機制，統(tǒng)籌整合審計資源，加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。從總體上看，各級審計機關(guān)能夠認真貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，積極加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動內(nèi)部審計較好地發(fā)揮了在促進所在單位規(guī)范管理、完善內(nèi)控機制、防范風險和提質(zhì)增效等方面的作用，為實現(xiàn)審計全覆蓋創(chuàng)造了有利條件。但仍有一些審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作重視不夠、指導(dǎo)監(jiān)督不到位，一些部門單位內(nèi)部審計工作發(fā)展不平衡，有的還缺乏制度保障，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改也不到位等，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
各級審計機關(guān)要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，充分認識加強內(nèi)部審計工作對強化單位內(nèi)部管理、統(tǒng)籌整合審計資源、增強審計監(jiān)督整體效能、推進審計事業(yè)發(fā)展的重要意義，按照黨中央、國務(wù)院要求和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，進一步加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督制度，堅持問題導(dǎo)向，突出工作重點，創(chuàng)新方式方法，強化內(nèi)部審計在規(guī)范管理、防范風險等方面的積極作用，推動相關(guān)部門、單位認真貫徹落實黨的十九大確定的戰(zhàn)略部署，自覺遵守國家法律法規(guī)和制度規(guī)定，扎實推進決勝全面建成小康社會各項工作任務(wù)。
二、建立健全內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督的工作機制
（一）建立健全指導(dǎo)和監(jiān)督工作長效機制。審計機關(guān)要健全工作責任機制，明確負責指導(dǎo)和監(jiān)督工作的職能部門和業(yè)務(wù)部門職責，加強協(xié)作配合，將對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督納入年度工作內(nèi)容，與審計業(yè)務(wù)工作同部署、同落實、同檢查。要加強制度建設(shè)，制定完善對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的制度措施。要加強監(jiān)督檢查，堅持問題導(dǎo)向，加大對內(nèi)部審計工作情況的檢查力度，完善檢查反饋、情況通報、整改回訪等工作機制。上級審計機關(guān)要將對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督工作納入對下級審計機關(guān)的考核內(nèi)容。
（二）建立健全內(nèi)部審計資料備案及成果運用機制。審計機關(guān)要建立健全被審計單位內(nèi)部審計工作計劃、審計報告、審計整改情況、工作總結(jié)以及審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料向同級審計機關(guān)備案機制。審計機關(guān)要加大對備案材料的研究和分析力度，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。審計機關(guān)要重視內(nèi)部審計成果運用，審計中涉及國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位時，可以在評估被審計單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，積極有效利用內(nèi)部審計成果。對內(nèi)部審計已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并糾正的問題不再在審計報告中反映，對糾正不及時不到位的問題應(yīng)當依法提出處理意見并督促整改。
（三）建立健全與主管部門的協(xié)作機制。審計機關(guān)要注重發(fā)揮主管部門的作用，加強工作聯(lián)系，根據(jù)行業(yè)屬性、業(yè)務(wù)特點、資金規(guī)模等因素，會同制定行業(yè)性內(nèi)部審計指導(dǎo)意見、內(nèi)部審計工作指引等，協(xié)調(diào)開展對被審計單位內(nèi)部審計工作的分類指導(dǎo)，及時通報監(jiān)督檢查結(jié)果，形成監(jiān)督合力。
三、加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)
（一）加強對建立健全內(nèi)部審計工作機制的指導(dǎo)。推動被審計單位進一步理順內(nèi)部審計管理體制，建立被審計單位黨組織、董事會（或者主要負責人）對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)機制，加快建立國有企業(yè)總審計師制度，完善審計質(zhì)量控制、內(nèi)部審計結(jié)果運用和責任追究等制度。推動被審計單位建立內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合機制，在監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等方面形成監(jiān)督合力。推動被審計單位建立內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改長效機制，健全整改報告機制，落實整改主體責任。
（二）加強對內(nèi)部審計計劃安排和審計重點的指導(dǎo)。指導(dǎo)被審計單位緊緊圍繞統(tǒng)籌推進“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局，圍繞推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、打好“三大攻堅戰(zhàn)”等重大任務(wù)落實，科學(xué)安排內(nèi)部審計計劃，在審計財政財務(wù)收支真實合法效益的基礎(chǔ)上，加大對內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況的審計力度。要引導(dǎo)被審計單位內(nèi)部審計堅持問題導(dǎo)向，突出審計重點，關(guān)注重大改革任務(wù)推進、重大政策落實、資金分配和使用、工程建設(shè)招投標和物資采購、土地流轉(zhuǎn)和開發(fā)利用、金融資源配置和金融創(chuàng)新、國有資本運營和國有資產(chǎn)處置、生態(tài)環(huán)境保護、民生保障和改善、國家經(jīng)濟安全等重點領(lǐng)域，緊盯權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門和崗位，及時發(fā)現(xiàn)權(quán)力運行中存在的損害國家和人民利益、重大違紀違法、重大履職不到位、重大損失浪費、重大環(huán)境污染和資源毀損、重大風險隱患等問題。
（三）加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。采取現(xiàn)場指導(dǎo)、業(yè)務(wù)交流等方式，分層分類加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)。搭建交流推廣平臺，圍繞當前審計工作的重點、難點，注重發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部審計工作的特點、亮點，做好內(nèi)部審計經(jīng)驗推廣工作。積極推廣大數(shù)據(jù)審計工作模式等先進審計技術(shù)方法，推動提高內(nèi)部審計人員運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷和分析問題的能力，促進提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量。按照規(guī)定加強對內(nèi)部審計協(xié)會的政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，推動做好內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)咨詢、學(xué)術(shù)研討、經(jīng)驗交流、評優(yōu)表彰等工作。
四、加強對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督檢查
（一）加強日常監(jiān)督。審計機關(guān)要加強對被審計單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)監(jiān)督，及時掌握內(nèi)部審計機構(gòu)依法履行職責情況，通過經(jīng)驗交流、座談研討、現(xiàn)場調(diào)研等方式，總結(jié)推廣開展內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗和做法。督促被審計單位認真整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，積極為內(nèi)部審計工作的順利開展創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。
（二）結(jié)合實施審計項目開展監(jiān)督。審計機關(guān)實施審計項目時，要將被審計單位內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計監(jiān)督評價的范圍。特別是在開展經(jīng)濟責任審計時，要將內(nèi)部監(jiān)督制約機制的建立健全和執(zhí)行情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部履職的內(nèi)容進行評價，促進被審計單位按照規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范管理，防范風險，提質(zhì)增效，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。
（三）開展專項檢查。審計機關(guān)可以采取組織自查與重點抽查相結(jié)合等方式，圍繞內(nèi)部審計制度建設(shè)與執(zhí)行，聚焦內(nèi)部審計項目的計劃、實施、報告、整改等環(huán)節(jié)，組織開展對被審計單位內(nèi)部審計工作情況的專項檢查，并將檢查情況在一定范圍內(nèi)進行通報，督促被審計單位及時整改，積極推動被審計單位規(guī)范內(nèi)部審計行為，強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，防范內(nèi)部審計風險，切實提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平。
審 計 署
2018年1月12日
